Bariono Wealth Advisors Ltd
Трансфертное ценообразование
В соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), 30 июня 2017 года кипрской налоговой службой был издан циркуляр (вступивший в силу 1 июля 2017 г.), предусматривающий внесение поправок в систему трансфертного ценообразования в отношении финансовых транзакций внутри групп компаний.
В Циркуляре затронуты аспекты понятия «содержание деятельности компании», приведены требования к трансфертному ценообразованию, а также изложены рекомендации относительно составления аналитических обоснований в области трансфертного ценообразования. Циркуляр пришёл на смену режиму «минимально допустимой маржи», который применялся до 30 июня 2017 года.
В рамках «внутригрупповых» финансовых транзакций задействуются средства, полученные из различных источников: выдача частных займов, банковских кредитов, выпуск торгуемых в открытом обращении долговых расписок и других долговых бумаг, а также любые другие виды заёмных средств, используемые для обеспечения финансирования в пользу зависимых сторон посредством предоставления процентных кредитов или ссуд. Подобные операции должны осуществлять на рыночных условиях (т.н. «принцип вытянутой руки»). Обязательно проведение сравнительного анализа внутригрупповых финансовых операций с аналогичными транзакциями между невзаимосвязанными сторонами в целях проверки соответствия внутригрупповых финансовых операций условиям рыночного ценообразования.
Два основополагающих элемента сравнительного анализа:
1. Точная характеристика транзакции на основе:
a. Выявления фактической природы взаимоотношений между задействованными сторонами, а также
b. Оценки условий и финансовых параметров конкретной транзакции (применяется принцип приоритета содержания над правовой формой)
2. Сравнение условий и финансовых параметров конкретной финансовой транзакции и аналогичных транзакций между невзаимосвязанными сторонами.
Подход к трансфертному ценообразованию
a. Функциональный анализ
Функции каждой действующей внутри группы компаний и вовлечённой в осуществление транзакции структуры (например, исполнение или администрирование финансовой транзакции, принятие решений и т.п.), проверяются на предмет наличия у различных структур внутри группы дублирующих функций, вклада каждой структуры в формирование стоимости группы, а также соответствия функций всех вовлечённых структур принципам рыночного ценообразования.
b. Анализ финансовых взаимоотношений
Проверяются условия осуществления транзакции, задействованные структурами активы, а также риски, которые несёт каждая из структур.
c. Анализ рисков и достаточности капитала
Стороны финансовых взаимоотношений должны обосновать:
Степень их готовности нести кредитные и иные риски (анализ системы принятия решений в каждой структуре, вовлечённой в транзакцию, в частности, выявление факта реального присутствия структуры, предоставляющей финансирование, на территории Кипра, а также факта принятия управленческих решений на территории Кипра) и
Степень их способности управлять кредитными и иными рисками контролировать кредитные и другие риски (анализ финансовых ресурсов и профессиональных компетенций в сфере управления рисками).
Всесторонний анализ рисков проводится в целях определения приемлемого уровня капитала, который должны поддерживать стороны финансовый операции. необходимого сторонам финансовой транзакции. Методология предполагает в том числе оценку существенных рисков, сопряженных с финансовой транзакцией, исполнение требований ЕС в области кредитоспособности (при определённых условиях), анализ кредитного рейтинга и т.д.
d. Сравнение с финансовыми взаимоотношениями между невзаимосвязанными сторонами
Выявляются и анализируются на предмет соответствия принципу рыночного ценообразования транзакции между невзаимосвязанными сторонами, которые могут быть использованы для сравнения с анализируемой внутригрупповой транзакцией.
Упрощенная альтернатива аналитическому обоснованию в области трансфертного ценообразования
Для структур группы, выступающих исключительно в роли финансовых посредников (при этом к ним применяются требования по уровню присутствия), циркуляр предусматривает возможность избежания подачи обоснования в области трансфертного ценообразования, если норма рентабельности вложений в активы, совершённых через рассматриваемую транзакцию, после налогообложения составляет не менее 2%.
О выборе в пользу упрощённой процедуры сообщается через налоговую декларацию структуры. Согласно соответствующей директивы и Декларации ОЭС, эта информация подчиняется требованиям об автоматическом обмене информации.
Наши услуги
Наши эксперты в области налогообложения предоставят Вам оценку воздействия новых требований на финансовые взаимоотношения и транзакции внутри Вашей группы компаний на Кипре.
Мы готовим аналитические обоснования в области трансфертного ценообразования, а также предоставляем релевантные рекомендации с целью обеспечения соответствия Ваших транзакций новым требованиям и налоговому законодательству Кипра в целом, таким образом снижая риски оспаривания правомочности Ваших транзакций.